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Pagos en especie deben incluirse en la nómina electrónica

La DIAN determinó que los pagos en especie deben incluirse en la nómina electrónica para soportar deducciones tributarias





La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) aclaró, a través del Concepto No. 813 de 2024, un tema relevante relacionado con los pagos en especie y su tratamiento en la nómina electrónica. Este pronunciamiento adiciona criterios al Concepto Unificado sobre la obligación de facturar y el sistema de factura electrónica, abordando específicamente si los pagos en especie a trabajadores deben reportarse en el documento soporte de pago de nómina electrónica.

 

La consulta resuelta por la DIAN se centró en determinar si es obligatorio generar el documento soporte de nómina electrónica para los pagos en especie realizados por el empleador a terceras personas, cuando estos surgen de pactos colectivos o convenciones colectivas de trabajo, de acuerdo con lo estipulado en el artículo 29-1 del Estatuto Tributario (E.T.).

 

La DIAN señaló que dichos pagos en especie están exceptuados del tratamiento tributario previsto en el artículo 29-1 del E.T., lo que implica que no afectan directamente el tratamiento fiscal del trabajador. Sin embargo, se resaltó que si el empleador desea soportar costos y deducciones en el impuesto sobre la renta, conforme a lo dispuesto en el artículo 107 del E.T., deberá generar el documento soporte de pago de nómina electrónica.

 

Para cumplir con esta obligación, el empleador debe incluir los pagos en especie en el campo “otros conceptos” de los devengos del documento soporte, según lo establecido en el Anexo técnico de la Resolución 000113 de 2021. Este procedimiento garantiza que los pagos en especie queden debidamente registrados, lo que resulta esencial para justificar la procedencia de los costos y deducciones en la declaración del impuesto sobre la renta del empleador.

 

En conclusión, aunque los pagos en especie realizados a terceros no generan un impacto fiscal directo sobre el trabajador, sí requieren ser reportados en la nómina electrónica si el empleador pretende utilizarlos como soporte de deducciones tributarias. Este concepto refuerza la importancia de mantener una adecuada trazabilidad y registro de las operaciones relacionadas con los beneficios laborales, en cumplimiento de las disposiciones tributarias vigentes.

Para más detalles sobre el alcance de esta disposición, se recomienda revisar el Concepto No. 813 de 2024 y la Resolución 000113 de 2021, disponibles en el portal de la DIAN.



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